در مورد تغییر کنترل یک شرکت چه اتفاقی می افتد؟

اول ، بلافاصله قبل از دستیابی به کنترل ، پایان سال مالیات به نظر می رسد. سپس در زمان دستیابی به کنترل ، آغاز سال مالیات جدید در نظر گرفته شده است. پایان سال به طور معمول منجر به یک سال مالیات کوتاه خواهد شد. شرکت باید در مدت زمان عادی (6 ماه پس از سال) برای آن سال کوتاه اظهارنامه مالیاتی ارائه دهد. این شرکت باید در مدت 2 ماه پس از پایان سال (یا 3 ماه ، برای برخی از شرکتهای خصوصی تحت کنترل کانادا) ، تعادل مالیات خود را پرداخت کند.

سال مالیات کوتاه نیاز به رتبه بندی طرفدار کسر خاص دارد. به عنوان مثال ، کسر کمک هزینه هزینه سرمایه (استهلاک مالیاتی) باید برای سال کوتاه به حساب خود امتیاز داده شود. همچنین ، یک سال دیگر برای قوانینی که سال های مالیاتی را "شمارش می کنند" استفاده می شود.

شاید به طور قابل توجهی ، تغییر کنترل عواقب مالیات بر درآمد را ایجاد کند که برای پایان سال "منظم" اعمال نمی شود. بسیاری از قوانین میزان ضررهای مالیاتی خاص و سایر ویژگی ها را می توان فراتر از تغییر کنترل قرار داد. قوانین مهم در زیر خلاصه شده است.

محدودیت برای از دست دادن سرمایه خالص و حمل و نقل غیر سرمایه ای

محدودیت پتو برای حمل ضرر خالص سرمایه (ضرر و زیان مجاز مجاز استفاده شده - به طور کلی نیمی از ضرر سرمایه) فراتر از تغییر کنترل وجود دارد. به عبارت دیگر ، ضررهای خالص سرمایه از سالها قبل از تغییر کنترل نمی توان برای جبران سود سرمایه پس از تغییر کنترل استفاده کرد. به طور مشابه ، ضررهای خالص سرمایه از سالها پس از تغییر کنترل نمی تواند برای جبران سود سرمایه از قبل از تغییر کنترل بازگردد.

برای خسارات غیر سرمایه دار (به طور کلی ، ضرر و زیان مشاغل و املاک) ، همین محدودیت اعمال می شود ، اما در همه موارد نیست.

ضررهای غیر سرمایه ای از یک تجارت قبل از تغییر کنترل ممکن است به سالها پس از تغییر کنترل منتقل شود ، اما تنها در صورت انجام همان تجارت پس از تغییر کنترل با یک انتظار معقول از سود ، و فقط برای جبران درآمد انجام می شود. از آن تجارت یا یک تجارت مشابه. به همین ترتیب ، ضررهای غیر سرمایه گذاری پس از تغییر کنترل از یک تجارت می تواند به سالها قبل از تغییر کنترل منتقل شود ، تنها در صورتی که همان تجارت با یک انتظار معقول از سود انجام شود ، و فقط برای جبران درآمد از آن تجارت یا یکتجارت مشابه

در غیر این صورت ، تلفات غیر سرمایه نمی تواند فراتر از تغییر کنترل باشد.

نوشتن ضررهای سرمایه جمع شده

بلافاصله قبل از تغییر کنترل شرکت ، تمام ضررهای سرمایه جمع شده شرکت ایجاد می شود و هزینه هر ملک با ضرر جمع شده به ارزش بازار عادلانه آن کاهش می یابد. ضرر و زیان سرمایه جمع شده در سال مالیات که با تغییر کنترل به پایان می رسد ، شناخته می شود. این قانون ، در رابطه با محدودیت های حمل ، تضمین می کند که ضرر سرمایه را نمی توان به سالهای مالیات فراتر از تغییر کنترل منتقل کرد.

با این حال ، شرکت می تواند برای ایجاد سود سرمایه در رابطه با سایر املاک متعلق به تغییر کنترل ، انتخاب کند. پس از آن می توان دستاوردهای سرمایه تحریک شده را با هرگونه ضرر جمع شده که همانطور که در بالا ذکر شد ، جبران کرد. به طور خاص ، این شرکت می تواند انتخاب کند که یک ملک سرمایه با سود سرمایه گذاری شده به نظر می رسد که برای هر مبلغی بین هزینه و ارزش بازار منصفانه خود از بین می رود. این شرکت با همان مبلغ منتخب ، هزینه دریافت مجدد ملک را در نظر خواهد گرفت.

مثال

یک شرکت دچار تغییر در کنترل می شود. بلافاصله قبل از تغییر کنترل ، دارای یک ملک سرمایه A با هزینه (پایه هزینه تعدیل شده) 100000 دلار و ارزش بازار عادلانه 60،000 دلار است.

طبق قوانین نوشتن ، این شرکت از دست دادن سرمایه 40،000 دلار و ضرر مجاز سرمایه نیمی از این مبلغ یا 20،000 دلار خواهد بود.

این شرکت همچنین دارای یک ملک سرمایه با هزینه 50،000 دلار و ارزش بازار عادلانه 80،000 دلار بود. این شرکت می تواند انتخاب کند که ملک B با قیمت 80،000 دلار از بین می رود و در نتیجه سود سرمایه 30،000 دلار و سود مشمول مالیات 15000 دلار به دست می آید.

ضرر مجاز سرمایه از املاک A ، سود سرمایه مشمول مالیات را از املاک B. جبران می کند. هزینه شرکت B شرکت B تا 80،000 دلار کاهش می یابد.

این شرکت با ضرر خالص سرمایه 5000 دلار (20،000 دلار ضرر مجاز سرمایه از املاک و کمتر مبلغ 15،000 دلار که سود سرمایه مشمول مالیات را از دارایی B جبران می کند) باقی می ماند. این مبلغ 5000 دلاری را نمی توان فراتر از تغییر کنترل حمل کرد ، اما می تواند تا 3 سال برای جبران سود سرمایه مشمول مالیات در صورت وجود در آن سالها بازگردد.

محدودیت برای حمل اعتبارات مالیاتی سرمایه گذاری

یک شرکت می تواند اعتبار مالیات سرمایه گذاری (ITC) را به روش های مختلف بدست آورد. شاید رایج ترین اعتبار مربوط به شغلی باشد که هزینه های تحقیق و توسعه علمی را متحمل می شود (SR & ed). این هزینه ها اعتبار مالیاتی 15 ٪ از هزینه ها و حداکثر 35 ٪ در مورد برخی از شرکت های کنترل شده خصوصی کانادا را ایجاد می کند. اعتبارات به طور معمول می توانند 20 سال یا 3 سال به جلو منتقل شوند.

با این حال ، پس از تغییر کنترل یک شرکت ، حمل ITCS محدود می شود. در اصل ، ITC های به دست آمده قبل از تغییر کنترل از یک تجارت می توانند پس از تغییر کنترل ناشی از درآمد حاصل از همان تجارت یا مشابه ، مالیات ها را جبران کنند. به طور مشابه ، ITC های به دست آمده پس از تغییر کنترل می توانند برای جبران مالیات های ناشی از درآمد حاصل از همان تجارت یا مشابه ، بازگردند. در غیر این صورت ، ITC ها نمی توانند فراتر از تغییر کنترل باشند.

دستیابی به کنترل چیست؟

همانطور که اشاره شد ، قوانین فوق در مورد کسب یا تغییر در کنترل شرکت اعمال می شود. بنابراین چه زمانی این اتفاق می افتد؟

اول ، تغییر در کنترل به طور معمول هنگامی اتفاق می افتد که معامله (مانند خرید و فروش سهام) منجر به شخص یا گروهی جدید شود که دارای سهام در شرکت هستند که بیش از 50 ٪ آراء مورد نیاز برای انتخاب هیئت مدیرهکارگرداناناین نوع کنترل اغلب "De Jure" (قانونی) نامیده می شود. اگر شخص دیگری مربوط به شخص یا گروهی از افراد قبل از معامله باشد ، این قانون به طور معمول اعمال نمی شود. به عنوان مثال ، اگر سهام کنترل کننده خود را در یک شرکت به همسرتان منتقل کنید ، تغییر کنترل وجود نخواهد داشت.

یک قانون دیگر تغییر کنترل را هنگامی که شخص یا گروهی از افراد در شرکت با ارزش بازار عادلانه بیش از 75 ٪ از ارزش بازار منصفانه همه سهام موجود در شرکت را بدست می آورد (حتی اگر سهام رأی نداشته باشد ، به دست می آید. سهام)اگر شخص یا گروه قبلاً کنترل خود را انجام دهند ، همانطور که در پاراگراف قبلی مورد بحث قرار گرفته است ، این قانون صدق نمی کند.